Ipinasa ng Hong Kong ang Batas sa Pag-uulat ng Buwis sa Crypto; Magsisimula ang Pangangalap ng Datos sa 2027

Papasok ang mga transaksiyon sa crypto sa network ng Hong Kong para sa impormasyon sa buwis

Ipinasa ng Legislative Council ng Hong Kong noong Nobyembre 4, 2026, ang batas na mag-aatas sa mga saklaw na negosyong cryptocurrency na mangalap ng impormasyon tungkol sa mga customer at transaksiyon simula 2027, bago magsimula sa 2028 ang awtomatikong pagpapalitan ng datos sa mga awtoridad sa buwis sa ibang bansa.

Lumilikha ang Inland Revenue (Amendment) (Crypto-Asset Reporting Framework and Amended Common Reporting Standard) Bill 2026 ng dalawang kaugnay na iskedyul. Magsisimula sa 2027 ang Crypto-Asset Reporting Framework, na kilala bilang CARF. Magsisimula naman sa 2028 ang mga pagbabago sa Common Reporting Standard, o CRS, at isasagawa sa 2029 ang mga unang internasyonal na palitan ng datos sa ilalim ng binagong pamantayang iyon.

Ayon sa anunsiyo noong Nobyembre 4 ng pamahalaan, taun-taong magpapalitan ng impormasyon ang Hong Kong at mga katuwang na hurisdiksiyon sa buwis, batay sa prinsipyo ng pagganti at alinsunod sa mga pananggalang sa pagiging kumpidensiyal at seguridad. Nangangahulugan ang pagganti na magpapadala rin ng impormasyon ang mga kalahok na awtoridad, hindi lamang tatanggap.

Para sa mga customer, kakailanganin ng mga saklaw na provider ang mga impormasyong gaya ng lugar ng paninirahan para sa buwis at mga numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis, kasama ng mga detalye ng transaksiyon. Para naman sa mga negosyo, nagtatakda ang batas ng mga tungkulin sa pagpaparehistro, pagsusuri sa customer, pagtatago ng rekord at pag-uulat, na may katapat na mga parusa.

Iniugnay ni Christopher Hui, Kalihim para sa mga Serbisyong Pinansiyal at Ingatang-Yaman, ang pagpapatupad ng mga pamantayan sa katayuan ng Hong Kong bilang sentro ng pananalapi.

"Mahalaga ang pagpapatupad ng pinakabagong mga internasyonal na pamantayan para sa awtomatikong pagpapalitan ng impormasyon sa mga usapin sa buwis upang mapanatili ang reputasyon ng Hong Kong bilang isang internasyonal na sentro ng pananalapi at komersiyo," sabi ni Hui.

Sinabi rin ni Hui na magbibigay ng higit na kumpiyansa sa mga negosyong crypto, institusyong pinansiyal at gumagamit ng digital asset na magpatakbo at mamuhunan sa Hong Kong sa pangmatagalan ang pagsunod sa mga pamantayan. Agarang kailangang ihanda ng mga provider ang mga rekord ng customer at sistema ng pag-uulat bago magsimula ang pangangalap ng datos.

Magkaiba ang iskedyul ng dalawang pamantayan

Taun-taon nang nagpapalitan ang Hong Kong ng impormasyon tungkol sa mga account pinansiyal sa ilalim ng CRS mula pa noong 2018. Pinalalawak ng bagong batas ang network ng impormasyon sa buwis tungo sa isang pamilihan kung saan nakapagpapalitan ng digital asset ang mga customer sa pamamagitan ng mga negosyong tumatakbo sa iba't ibang bansa.

Saklaw ng ilang taon ang iskedyul ng batas at pagpapatupad nito:

• Disyembre 2025 hanggang Pebrero 2026: Kumonsulta ang pamahalaan sa mga institusyong pinansiyal, samahang propesyonal at negosyong crypto.
• Mayo 22, 2026: Inilathala sa gazette ang panukalang batas.
• Hunyo 2026: Iniharap ang panukalang batas sa mga mambabatas.
• Hulyo 15, 2026: Inilabas ng pamahalaan ang pinagsama-samang tugon nito sa mga pagsusumiteng sinuri ng Bills Committee.
• Nobyembre 4, 2026: Ipinasa ng Legislative Council ang panukalang batas.
• 2027: Magkakabisa ang CARF at magsisimulang mangalap ng tinukoy na impormasyon ang mga saklaw na provider.
• 2028: Magsisimula ang palitan ng impormasyon sa ilalim ng CARF at magkakabisa ang binagong CRS.
• 2029: Magsisimula ang palitan ng impormasyon tungkol sa mga account pinansiyal sa ilalim ng binagong CRS.

Inilarawan sa bulletin sa buwis ng PwC noong Mayo ang mga iminungkahing petsa ng pagsisimula: Enero 1, 2027 para sa CARF at Enero 1, 2028 para sa binagong CRS. Kinukumpirma ng anunsiyo ng pamahalaan tungkol sa pagpasa ng batas ang mga taon ng pagpapatupad.

Tinukoy rin ng PwC ang hiwalay na panukalang batas na inilathala sa gazette noong Marso, na tumatalakay sa pangangasiwa sa umiiral na CRS. Nakatakdang magsimula sa Enero 1, 2027 ang mga pagbabagong administratibo, bago ang mas malawak na pagbabago sa mga produktong saklaw ng binagong CRS sa 2028. Kaya haharap ang mga negosyo sa magkakaugnay na pagbabago sa magkakaibang yugto, sa halip na iisang takdang petsa ng pag-uulat.

Aling mga negosyo at transaksiyon ang saklaw?

Saklaw ng mga obligasyon sa pag-uulat ang mga provider ng serbisyong crypto na may ugnayang nag-uugnay sa kanila sa Hong Kong, na inilalarawan sa batas bilang nexus. Kabilang sa mga saklaw na aktibidad ang pagpapadali ng mga transaksiyon para sa mga customer sa pamamagitan ng mga exchange, broker, dealer at ilang operator ng crypto ATM.

Sinabi ni Joseph Chan, gumaganap na Kalihim para sa mga Serbisyong Pinansiyal at Ingatang-Yaman, na kabilang sa mga hakbang sa pagpapatupad ang pagpaparehistro sa Inland Revenue Department, pagtatago ng mga rekord ng due diligence at mga parusa sa paglabag sa mga kinakailangan sa pag-uulat at pagsusuri sa customer. Ang due diligence ay nangangahulugan ng pagsusuri sa impormasyong kailangan upang matukoy ang mga customer at malaman ang katayuan nila sa pag-uulat.

Saklaw ng pag-uulat sa ilalim ng CARF ang palitan ng cryptocurrency at karaniwang pera, pakikipagkalakalan sa pagitan ng magkakaibang crypto asset at ilang paglilipat na may kinalaman sa mga external wallet. Samakatuwid, maaaring maging transaksiyong dapat iulat ang pagpapalit ng isang token ng customer sa iba pa kahit hindi niya ito kino-convert sa cash.

Dapat mangalap ang mga provider ng impormasyong tumutukoy sa mga customer na dapat iulat, kabilang ang lugar ng kanilang paninirahan para sa buwis at mga numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis, kasama ng mahahalagang detalye ng transaksiyon. Tinutukoy ng lugar ng paninirahan para sa buwis ang hurisdiksiyong may mga tuntunin sa buwis na naaangkop sa isang tao batay sa pamantayan nito sa paninirahan.

Nagpakilala ang Inland Revenue Department ng self-assessment tool upang tulungan ang mga indibidwal at entidad na alamin kung mayroon silang ugnayang nag-uugnay sa Hong Kong at kung saklaw sila ng mga kinakailangan sa pagpaparehistro, due diligence at pag-uulat. Mahalaga ang pagsusuring ito dahil kailangang alamin muna ng negosyo kung naaangkop sa kaniya ang balangkas bago bumuo ng proseso para sa pagsunod dito.

Mga token, digital na pera at hangganan ng CRS

Itinatakda ng binagong batas ang crypto asset bilang digital na representasyon ng halaga na gumagamit ng distributed ledger technology na sinisiguro sa pamamagitan ng cryptography, o katulad na teknolohiya, upang patunayan at protektahan ang mga transaksiyon. Dapat na maipagpalit o mailipat nang digital ang pagmamay-ari nito o mga kaugnay na karapatan.

Ang distributed ledger ay pinagsasaluhang talaan ng mga transaksiyon na pinananatili sa isang network. Nagbibigay ang cryptography ng mga pamamaraang matematikal upang protektahan ang talaang iyon at tiyaking awtorisado ang mga transaksiyon.

Kabilang sa depinisyon ang mga token na kumakatawan sa mga paghahabol, karapatan sa pagiging miyembro o karapatan sa ari-arian laban sa isang tao o entidad, na maaaring ipagpalit nang digital sa karaniwang pera o iba pang crypto asset. Kasama rin dito ang mga fungible at non-fungible token na maaaring ipagpalit o ilipat nang digital. Magkakapalit-palit na yunit ang mga fungible token; kumakatawan naman ang non-fungible token sa isang natatanging bagay.

May mga hindi saklaw ang pag-uulat sa ilalim ng CARF. Hindi kabilang dito ang mga digital na pera ng sentral na bangko, tinukoy na produktong elektronikong pera at ilang asset na hindi magagamit sa pagbabayad o pamumuhunan. Isinasama naman ng binagong CRS sa pag-uulat ng mga account pinansiyal ang ilang digital na produktong pinansiyal, kabilang ang mga digital na pera ng sentral na bangko, tinukoy na produktong elektronikong pera at mga instrumentong pinansiyal na nakaugnay sa cryptocurrency.

Naglalaman din ang batas ng mga hakbang upang maiwasan ang dobleng pag-uulat kapag saklaw ng dalawang balangkas ang mga kaugnay na crypto asset. Kailangang tukuyin ng mga provider na nangangasiwa ng iba't ibang uri ng digital na produkto kung aling sistema ng pag-uulat ang naaangkop sa bawat bahagi ng kanilang negosyo.

Bakit pinanatili ng Hong Kong ang mga internasyonal na tuntunin

Inanunsiyo ng Organisation for Economic Co-operation and Development ang CARF noong 2023 bilang tugon sa mabilis na paglago ng mga pamilihan ng digital asset. Layunin nitong magbigay sa mga kalahok na awtoridad sa buwis ng iisang format para sa pagpapalitan ng impormasyon tungkol sa mga transaksiyon sa crypto na kinasasangkutan ng mga residente nila.

Ipinaliliwanag sa tugon noong Hulyo 15 ng Financial Services and the Treasury Bureau kung bakit tinanggihan ng Hong Kong ang mga mungkahing magtakda ng mga kinakailangan sa pag-uulat batay sa dami ng transaksiyon o uri ng datos na wala sa napagkasunduang mga tuntunin ng CARF.

Tinugunan ng tugon ang mga pagsusumiteng nagmula sa KPMG, Liberal Party, PwC at Propesor Yi Haibo ng Shenzhen Polytechnic University. Sinabi ng bureau na nakabatay sa internasyonal na pagkakasundo ang mga depinisyon, tungkulin sa pag-uulat at kinakailangan sa pagsusuri ng customer, kaya wala nang puwang ang Hong Kong upang magtakda ng sarili nitong mga paglihis sa mga bahaging iyon.

Nagbabala ang pamahalaan na maaaring mapagpasyahang hindi kwalipikado ang balangkas ng Hong Kong sa mga pagsusuri ng OECD sa mga kapantay na hurisdiksiyon at makatanggap ito ng hindi kanais-nais na mga rating kung hindi nito pagtitibayin ang mga kinakailangang tuntunin. Iniugnay ng pamahalaan ang panganib na ito sa reputasyon ng lungsod bilang isang internasyonal na sentro ng pananalapi.

Pinagsasama ng paraan ng Hong Kong ang magkakaparehong internasyonal na kinakailangan sa pag-uulat at mga lokal na kaayusan para sa pangangasiwa, pagpapatupad at suporta sa mga negosyo. Dapat maharap sa iisang pangunahing pamantayan ang mga provider na tumatakbo sa mga kalahok na hurisdiksiyon, ngunit kailangan pa rin nilang sundin ang mga proseso ng pagpaparehistro at paghahain sa Hong Kong.

Saklaw ng mga parusa ang maling pahayag at nawawalang rekord

May mekanismo ng administratibong parusa ang balangkas ng pagpapatupad, bilang alternatibo sa pag-uusig. Maaari ring maparusahan ang mga taong sadyang nagbibigay ng maling impormasyon sa mga self-certification. Pahayag ito ng mga customer tungkol sa mga bagay gaya ng kanilang lugar ng paninirahan para sa buwis.

Sinabi sa tugon ng pamahalaan noong Hulyo na walang takdang pinakamataas na halaga ang mga parusang kukuwentahin batay sa bilang ng mga gumagamit ng crypto asset o taong kumokontrol na sangkot. Ang mga taong kumokontrol ay ang mga indibidwal na siyang may huling kontrol sa isang entidad; makatutulong ang impormasyong ito sa mga awtoridad sa buwis na matukoy kung sino ang nasa likod ng isang account o ugnayan sa customer.

Sinabi ng bureau na layunin ng paraang ito na maging akma ang mga parusa sa katangian at bigat ng mga paglabag. Inihambing nito ang sistema sa umiiral na mga parusa sa ilalim ng CRS na kinakalkula ayon sa bilang ng mga sangkot na account pinansiyal, at binanggit na gumagamit din ang Singapore ng kahalintulad na mga parusang walang takdang pinakamataas na halaga.

Samakatuwid, maaaring mapatawan ng mga parusang kinakalkula batay sa malaking bilang ng mga tao ang provider na maraming apektadong customer kung magkapalya ang proseso nito sa pag-uulat. Mahahalagang pangangailangan sa pagpapatakbo ang tumpak na impormasyon ng customer at maaasahang sistema ng pagtatala.

Isasaalang-alang ng Inland Revenue Department ang katangian at bigat ng bawat kaso. Sinabi ng pamahalaan na maaaring ipaliwanag ng mga negosyo sa kagawaran ang mga hindi sinasadyang pagkakamaling administratibo o mga unang paglabag. May mga paraan din sa paghahain ng apela ang batas at depensa batay sa makatwirang dahilan para sa mga tinukoy na pagkabigong magtago ng rekord.

Dapat manatili ang mga rekord kahit mabuwag ang provider

Hindi magwawakas ang mga obligasyon sa pagtatago ng rekord kapag nagsara ang isang negosyong crypto sa Hong Kong na saklaw ng pag-uulat. Pinahihintulutan ng mga pagbabago na magtalaga nang sama-sama ng isang taong tutupad sa mga tungkuling iyon ang mga tinukoy na taong may kaugnayan sa nabuwag na provider.

Kabilang sa mga taong saklaw ang mga dating direktor o, kung walang direktor, mga katiwala o taong responsable sa pamamahala. Ayon sa tugon noong Hulyo, maaari silang magtalaga ng isang tinukoy na opisyal o taong may posisyong ehekutibo sa nabuwag na entidad.

Kabilang sa mga tungkulin ng itinalagang tao ang pagpapaalam sa Inland Revenue Department tungkol sa pagkakabuwag, pagtatago ng mga rekord, pag-update ng mga detalye sa pakikipag-ugnayan at pagtugon sa mga kaugnay na abiso mula sa isang assessor. Ang itinalagang tao ang mananagot sa mga paglabag na may kaugnayan sa mga tungkuling inilipat sa kaniya.

Saklaw din ng mga tuntunin tungkol sa mga multang salapi at apela sa pagkabigong magtago ng rekord ang mga tinukoy at itinalagang tao, at maaari silang gumamit ng depensa batay sa makatwirang dahilan. Sinabi ng pamahalaan na maituturing na makatwirang dahilan para sa mga tinukoy na paglabag ang mga eksepsiyon at depensa sa ilalim ng seksiyon 758 ng Companies Ordinance.

Nagbibigay ang mga kaayusang ito sa awtoridad sa buwis ng patuloy na matatawagan kahit mawala na ang isang negosyo. Nagbibigay rin ang mga ito ng paraan upang iatang ng mga dating opisyal ang mga tungkulin sa isang taong tinukoy, sa halip na iatas sa bawat isa sa kanila ang magkakaparehong gawain.

Paano poprotektahan ang pagpapalitan ng impormasyon

Magpapalitan ang Hong Kong ng impormasyon sa ilalim ng CARF sa mga karapat-dapat na katuwang na hurisdiksiyon sa buwis, alinsunod sa mga kundisyon sa pagiging kumpidensiyal at seguridad ng datos. Inilalahad sa tugon ng pamahalaan noong Hulyo ang mga pagsusuring kailangang maisagawa bago makatanggap ng impormasyon ang isang hurisdiksiyon, pati ang mga batayan para ihinto ang palitan sa hinaharap.

Kailangang makapasa sa mga pagtatasa ng OECD tungkol sa pagiging kumpidensiyal at mga pananggalang sa datos ang mga kalahok na hurisdiksiyon bago makatanggap ng impormasyon mula sa mga katuwang. Sususpindihin ang pagpapadala ng impormasyon kung hindi matugunan ng isang hurisdiksiyon ang mga itinakdang pamantayan.

Pinahihintulutan din ng Multilateral Competent Authority Agreement on CARF ang isang hurisdiksiyon na suspindihin ang palitan sa pamamagitan ng nakasulat na abiso kapag malubhang nabigo ang isa pang hurisdiksiyon na sumunod sa mga probisyon tungkol sa pagiging kumpidensiyal at mga pananggalang.

Sa loob ng Hong Kong, inaatasan ang mga kawani ng Inland Revenue Department na manumpa ng pagiging lihim sa oras ng pagkakatalaga at tumanggap ng pagsasanay tungkol sa seguridad at pagiging kumpidensiyal ng impormasyon. Sinabi ng bureau na nagsasagawa rin ang kagawaran ng mga pagtatasa sa panganib sa seguridad, panlabas na audit at pag-update ng mga sistema.

Pinayuhan ang mga provider na sundin ang patnubay ng Privacy Commissioner for Personal Data, kabilang ang paggawa ng mga praktikal na hakbang upang mapanatiling tumpak ang personal na impormasyon at pagpapahintulot sa mga tao na suriin at itama ang kanilang personal na datos at datos ng transaksiyon. Kaya may mga obligasyong magsiwalat ng impormasyon ang mga customer, ngunit may mga proteksiyon din sa kung paano ito pangangasiwaan.

Paghahanda sa gitna ng mas malawak na kakulangan sa pag-uulat

Bumuo ang Inland Revenue Department ng nakalaang pangkat ng suporta, website para sa CARF, mga gabay, madalas itanong at self-assessment tool. Inilahad din sa tugon noong Hulyo ang mga planong magdaos ng mga briefing para sa mga stakeholder, magbigay ng mga template para sa self-certification at maglunsad ng nakalaang CARF Portal.

Magkakaroon ang planong portal ng tool para maglagay ng datos at gumawa ng mga file na isusumite, pati ng kapaligiran para sa pagsusuri. Makapagsusumite ang mga provider na gumagamit ng sarili nilang software o software mula sa ibang supplier ng mga test file upang patunayan ang mga ito bago pormal na magsumite. Walang ibinigay na petsa ng paglulunsad ng portal.

Nananatiling malaking usapin sa buong mundo ang aktuwal na saklaw ng CARF. Tinataya ng kumpanyang nagsusuri ng blockchain na Chainalysis na lumampas sa $457 bilyon sa buong mundo noong 2025 ang posibleng patawan ng buwis na aktibidad na naitala sa mga blockchain. Ayon sa pagsusuri nito, humigit-kumulang 14% lamang ang praktikal na maaabot ng pag-uulat sa ilalim ng CARF at 86% ang hindi.

Batay sa mga porsiyentong iyon at sa $457 bilyon bilang batayan, tinatayang $64 bilyon ang maaabot at $393 bilyon ang hindi. Kabilang sa mga aktibidad na hindi praktikal na masasaklaw ang mga transaksiyon sa mga desentralisadong exchange, direktang paglilipat sa pagitan ng mga tao, kita sa mga blockchain at bayad gamit ang cryptocurrency. Nakatuon ang mga bagong obligasyon ng Hong Kong sa mga natutukoy na provider ng serbisyo sa loob ng balangkas ng pag-uulat, habang nagaganap ang malaking bahagi ng aktibidad sa iba pang mga paraan.

Kasabay rin ng mas malawak na programang regulasyon ng Hong Kong para sa digital asset ang batas sa buwis. Noong Oktubre, inilatag ng pamahalaan ang mga plano sa paglilisensiya para sa mga serbisyong pangangalakal, pag-iingat, pagpapayo at pamamahala ng asset, kasabay ng umiiral na mga sistema para sa mga platform ng kalakalan at tagapag-isyu ng stablecoin.

Para sa mga negosyo, nagdudulot ang mga pagbabagong ito ng magkahiwalay na pananagutan: pagkuha ng pahintulot upang magbigay ng mga serbisyong kinokontrol ng batas, at pagtupad sa mga tungkulin sa pangangalap at pag-uulat ng impormasyon sa buwis. Ang mga susunod na takdang yugto ay ang pagsisimula ng pangangalap ng impormasyon sa ilalim ng CARF sa 2027 at ang unang internasyonal na palitan ng datos sa 2028.

Mahahalagang Punto

• Ipinasa ng Legislative Council ng Hong Kong ang panukalang batas sa pag-uulat ng buwis sa crypto noong Nobyembre 4, 2026.
• Dapat magsimulang mangalap ng impormasyon sa ilalim ng CARF ang mga saklaw na provider sa 2027; magsisimula naman sa 2028 ang internasyonal na pagpapalitan nito.
• Magkakabisa ang binagong CRS sa 2028, at magsisimula ang unang pagpapalitan ng datos sa ilalim nito sa 2029.
• Saklaw ng pag-uulat ang mga kalakalan ng crypto at ilang paglilipat sa external wallet; kailangan ang impormasyon tungkol sa paninirahan ng customer para sa buwis at pagkakakilanlan nito.
• May mga tungkulin sa pagpaparehistro, pagsusuri sa customer, pagtatago ng rekord at pag-uulat ang mga provider, na may katapat na mga parusa.
• Dapat matugunan ng mga katuwang na hurisdiksiyon ang mga pamantayan sa pagiging kumpidensiyal at seguridad ng datos bago makatanggap ng impormasyon.
• Nagbibigay ang Inland Revenue Department ng suporta sa pagsunod sa mga tuntunin at nagpaplanong maglunsad ng nakalaang portal ng pag-uulat na may pagsusuri ng mga file.