Sinimulan ng India ang mga Reporma sa Refund ng GST; Nakatakda sa Abril 2027 ang Mas Malawak na mga Pagbabago sa Batas

Mga pagbabago sa Nobyembre, inuuna ang daloy ng salapi ng mga negosyo

Magkakabisa sa Nobyembre 1, 2026 ang unang yugto ng mga reporma sa Goods and Services Tax ng India, na nagpapalawak sa pag-access sa pansamantalang refund at nagbibigay-daan sa mas maliliit na kahilingan sa refund para sa eksport. Nakatakda sa Abril 1, 2027 ang mas malawak na pakete na sumasaklaw sa mga kapangyarihang umaresto, pag-uusig, mga parusa at mga tuntunin sa tax credit, alinsunod sa mga pagbabagong gagawin sa mga batas ng GST sa pambansa at estadong antas.

Ipinatutupad ng Notification No. 03/2026-Central Tax, na may petsang Oktubre 26, ang Section 155 ng Finance Act, 2026. Inaamyendahan nito ang Sections 54(6) at 54(14) ng Central Goods and Services Tax Act, 2017, upang pahintulutan ang mga kuwalipikadong negosyong apektado ng baligtad na estruktura ng taripa na makatanggap muna ng hanggang 90% ng kanilang refund at magtakda ng eksepsiyon sa minimum na Rs 1,000 para sa mga tinukoy na refund sa eksport.

Kasunod ang mga hakbang na ito ng ika-57 pulong ng GST Council, na ginanap sa New Delhi noong Oktubre 8 sa pangunguna ni Union Finance and Corporate Affairs Minister Nirmala Sitharaman. Nakatuon ang konseho, na kinabibilangan ng pambansang pamahalaan at mga ministro ng mga estado, sa mga refund, pagpapatupad ng batas at pang-araw-araw na pagsunod sa mga patakaran sa halip na pagbabago sa mga rate ng GST.

Maaaring makinabang sa iba't ibang paraan ang mga manufacturer, maliliit na exporter, distributor at nagbebenta sa mga online platform. Ang mas maagang pagkuha ng refund ay maaaring maglaan ng pondo para sa sahod o materyales, habang makababawas naman sa papeles ang mas malinaw na mga tuntunin sa pagpaparehistro at diskuwento.

May ilang yugto ang pagpapatupad. Maaaring baguhin sa pamamagitan ng mga circular at abiso ang mga tagubilin sa administrasyon, samantalang nangangailangan ng mga pagbabago sa batas ang mga probisyong nakasaad dito. Mahalaga rin ang teknolohiya: sinabi ng mga opisyal na magsisimula ang automation kung saan handa na ang mga sistema pagkaraan ng Nobyembre 1, at sasaklaw ito sa mga bagong kahilingan sa refund, hindi sa mga nakabinbin na.

Bakit mas maagang makatatanggap ng 90% ang mga manufacturer

Nangyayari ang baligtad na estruktura ng taripa kapag mas mataas ang rate ng GST sa mga input ng negosyo kaysa sa rate sa natapos na produkto. Halimbawa, maaaring magbayad ang isang manufacturer ng 18% GST sa mga hilaw na materyales ngunit maningil ng 5% sa mga produktong ibinebenta nito.

Pinahihintulutan ng input tax credit, o ITC, ang isang negosyo na gamitin ang kuwalipikadong GST na binayaran sa mga binili nito laban sa GST na dapat bayaran sa mga benta. Kapag mas malaki ang naipong credit kaysa sa kayang gamitin ng negosyo, nakatengga ang pera sa electronic credit ledger nito. Maaaring humiling ng refund ang mga kuwalipikadong negosyo sa ilalim ng Section 54(3), alinsunod sa mga naaangkop na tuntunin.

Pinapalawak ng amyenda sa Nobyembre ang pasilidad para sa pansamantalang refund na hanggang 90% upang masaklaw ang mga kuwalipikadong kahilingang dulot ng ganitong hindi pagtutugma. Nangangahulugan ang pansamantala na maaaring ilabas ang malaking bahagi ng kuwalipikadong halaga bago ang pinal na pasya sa refund. Nakadepende ang pag-access sa mga itinakdang kondisyon at pagtatasa ng panganib.

May access na sa pansamantalang refund sa mga tinukoy na sitwasyon ang mga exporter na nagsasagawa ng kuwalipikadong zero-rated na supply. Nagbibigay ng isa pang paraan sa mga manufacturer para mas maagang mabawi ang pera ang pagpapalawak ng pasilidad na ito sa mga kuwalipikadong kahilingang dulot ng baligtad na taripa.

Magkahiwalay na bahagi ng pakete ang bilis ng refund at pagiging kuwalipikado rito. Iminungkahi rin ng konseho na palawakin ang mga refund upang masaklaw ang naipong credit mula sa mga input service para sa mga negosyong apektado ng baligtad na taripa, at iminungkahing magsimula ito sa Nobyembre 1, 2026 para sa kuwalipikadong credit. Nangangailangan ang pagpapalawak na ito ng kaukulang pagbabago sa batas at mga kondisyon.

May tiyak na eksepsiyon para sa maliliit na refund sa eksport

Karaniwang hindi pinahihintulutan ng Section 54(14) ang pagbabayad ng mga refund ng GST na mas mababa sa Rs 1,000. Lumilikha ang amyenda sa Nobyembre ng eksepsiyon para sa mga produktong iniluluwas mula India na binayaran ng buwis.

Samakatuwid, maaaring maghabol ng refund na Rs 750 ang kuwalipikadong exporter, alinsunod sa mga naaangkop na proseso. Maaaring maging kapaki-pakinabang ito lalo na sa maliliit na negosyong nagpapadala ng mga produkto sa pamamagitan ng koreo o courier, dahil maaaring katamtaman lamang ang refund sa bawat transaksiyon.

Mananatiling umiiral ang minimum na Rs 1,000 sa iba pang kategorya ng refund kung saan pinananatili ito ng batas. Partikular na para lamang sa eksport ng mga produktong binayaran ng buwis ang bagong eksepsiyon.

Gaano kabilis ang magiging pagproseso ng mga refund?

Nagtatakda ang Section 54 ng balangkas na nag-uutos na iproseso ang mga kahilingan sa refund sa loob ng 60 araw mula sa pagtanggap ng kumpletong aplikasyon. 15 araw ang kasalukuyang panahon para sa pagkilala sa pagtanggap nito. Kinukumpirma ng pagkilala na maaari nang iproseso ang aplikasyon; ipinababatid naman sa aplikante ng memorandum ng kakulangan kung ano ang kailangang itama.

Layunin ng pakete ng mga reporma na paikliin mula 15 araw tungo sa 10 araw ang panahon para sa pagkilala o pagpapabatid ng kakulangan. Itinatakda ng FAQ ng pamahalaan ang 10 araw, habang binabanggit naman sa mga ulat tungkol sa pagpapatupad ang kasalukuyang 15-araw na balangkas. Hindi pa tinutukoy ang eksaktong petsa ng pagsisimula ng bawat hakbang para mapabilis ang pagproseso.

Iminungkahi rin ng konseho na ilabas ang 90% ng mga kuwalipikadong kahilingan sa loob ng tatlong araw ng trabaho mula sa pagkilala sa aplikasyon, kumpara sa dating pitong araw. Awtomatikong magbibigay ng pansamantalang pag-apruba sa mga tinukoy na kahilingang may kinalaman sa zero-rated na supply at baligtad na estruktura ng taripa, matapos tukuyin at suriin ang mga panganib.

Nilalayon ding awtomatikong aprubahan nang walang interbensiyon ng opisyal sa buwis ang mga refund mula sa sobrang balanse sa electronic cash ledger. Nakalagak dito ang perang idineposito para sa pagbabayad ng buwis, di-gaya ng credit ledger na nagtatala ng kuwalipikadong buwis na binayaran sa mga binili.

Inilalarawan sa pagsusuri ng reporma sa GST ng Trilegal ang dalawang iminungkahing yugto ng automation: una, mas mabilis na pagproseso ng mga balanse sa cash at pansamantalang kahilingan; pagkaraan, awtomatikong pinal na pag-apruba matapos ang pagsusuri ng sistema. Para sa mga kuwalipikadong kahilingan sa eksport, maaaring ibawas ang mga hindi pa nababayarang obligasyon bago ilabas ang natitirang halaga.

Ano ang kahulugan ng mas maagang bayad para sa maliliit na negosyo

Ayon sa Federation of Indian Micro and Small & Medium Enterprises, maaaring mapilitang mangutang para matustusan ang karaniwang gastusin ang mga negosyong kumikita sana kung hindi naaantala ang kanilang mga refund ng GST. Maaaring nagbabayad na ang mga exporter para sa mga hilaw na materyales at produksyon habang hinihintay pa nilang magbayad ang mga kostumer sa ibang bansa.

Gumamit ang pederasyon ng refund na Rs 10 lakh bilang halimbawa sa gastos sa pagpopondo. Kung matatanggap ang perang iyon nang 60 araw na mas maaga, makatitipid ng humigit-kumulang Rs 19,700 sa interes batay sa taunang interest rate sa pangungutang na 12%.

Maaari ring magpalaya ng pondo ang mas maagang bayad para sa isa pang siklo ng produksyon o dagdag na order. Nakadepende ang aktuwal na pakinabang sa episyente ng pag-usad ng mga aplikasyon sa sistema, sa paraan ng pagtatasa ng panganib at sa oras ng pagdating ng naaprubahang pera sa mga negosyo.

Iniulat ng pamahalaan na may 173,350 MSME na nag-eeksport noong 2024-25. Hindi pa natutukoy kung ilan sa mga MSME ang aktuwal na naghahabol ng refund ng GST. Kabilang din sa posibleng makinabang ang mga negosyong humihiling ng refund dahil sa baligtad na estruktura ng taripa, na lampas sa mga negosyong nag-eeksport.

Dapat ilahad ang ebidensiya sa mga paratang ng pandaraya

Inatasan din ng Central Board of Indirect Taxes and Customs ang mga opisyal sa field na patunayan ang layuning umiwas sa buwis bago gamitin ang Sections 74(1) o 74A(5)(ii) ng CGST Act para magharap ng singil na may kinalaman sa pandaraya, sadyang maling pahayag o pagtatago ng mga katotohanan.

Ayon sa CBIC, ang sentral na awtoridad na nangangasiwa sa mga di-tuwirang buwis, kailangang maglabas ang imbestigasyon ng materyal na ebidensiya sa umano'y asal. Inaatas ng circular nito na isama ang ebidensiyang iyon sa show cause notice, ang dokumentong naglalahad ng iminungkahing singil at nagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng pagkakataong tumugon.

"Alinsunod dito, maaari lamang gamitin ang mga probisyong ito kapag nagbunyag ang imbestigasyon ng materyal na ebidensiya ng gayong asal, na dapat ding malinaw na ilahad sa SCN (show cause notice)," pahayag ng CBIC.

Sinusuri ng mga opisyal na nagsasagawa ng pagsusuri ang mga rekord upang maunawaan ang mga hindi pagtutugma. Ayon sa circular, nangangailangan ng tiyak na ebidensiya ng sadyang pagkilos upang umiwas o magpababa ng pananagutan sa buwis ang paggamit sa mga probisyon para sa pandaraya.

Kabilang sa pagtatago ang hindi pagsasama ng impormasyong kailangang ilagay sa isang tax return o iba pang dokumento, o hindi pagbibigay ng impormasyong partikular na hiniling ng mga awtoridad. Ayon sa CBIC, dapat sinadya ang pagkukulang upang magamit ang mga probisyon para sa pandaraya.

Malaki ang nakataya sa pananalapi. Mula 15% hanggang 100% ng halaga ng buwis ang mga parusa sa ilalim ng mga binanggit na probisyon, depende sa kung kailan binayaran ang buwis kaugnay ng abiso. Binanggit sa circular ang mga hatol ng Korte Suprema at Mataas na Hukuman na nag-uutos na ipaliwanag sa mga abiso ang batayan ng paratang ng pandaraya o sadyang pagtatago.

Nangangailangan ng batas ang mga pagbabago sa pag-aresto at pag-uusig

Iminungkahi ng konseho na alisin ang Section 69 ng CGST Act, na nagbibigay sa commissioner ng kapangyarihang mag-apruba ng mga pag-aresto. Bahagi ang pagbabagong ito ng mas malawak na programa ng batas na nakatakdang ipatupad sa Abril 1, 2027.

Ihaharap sa limang ulit na pagtaas, mula Rs 1 crore tungo sa Rs 5 crore, ang iminungkahing hangganan para sa pag-uusig. Binanggit ng Trilegal na ipinaiiral na ng CBIC Instruction No. 04/2022-23, na may petsang Setyembre 1, 2022, sa administratibong paraan ang hangganang Rs 5 crore sa mga tinukoy na kaso, na may mga eksepsiyon kabilang ang ilang nakagawiang lumalabag at mga kaso ng pag-aresto. Ilalagay sa batas ng iminungkahing amyenda ang hangganang ito.

Magpapakitid naman ang iba pang rekomendasyon sa mga paglabag sa ilalim ng Section 132, mag-aalis ng sapilitang minimum na sentensiya sa pagkabilanggo at magpapahintulot sa mga hukuman na magpataw ng pagkabilanggo, multa o pareho. Para sa mga halagang nasa pagitan ng Rs 5 crore at Rs 10 crore, bababa mula limang taon tungo sa dalawang taon ang iminungkahing pinakamahabang sentensiya. Mananatiling limang taon ang pinakamataas na sentensiya para sa mga halagang lampas Rs 10 crore.

Ayon sa mga opisyal, ipatutupad lamang sa mga susunod na kaso ang mga pagbabago sa mga probisyon sa pag-aresto at hindi maaapektuhan ang mga naunang pag-aresto. Pinag-iisipan pa ang pansamantalang gabay at wala pang pinal na pasyang inanunsiyo. Magpapatuloy ang mga imbestigasyon, paghahalughog, paniningil ng buwis at pag-uusig alinsunod sa naaangkop na balangkas ng batas.

Iminumungkahi ang mas kaunting abiso at mas mabababang parusa

Lilimitahan ng iminungkahing minimum na Rs 10,000 ang mga show cause notice para sa maliliit na halaga. Kinakalkula sa rekomendasyon ng konseho ang hangganan batay sa pinagsamang buwis na saklaw ng central GST, GST ng estado o Union territory, integrated GST at cess.

Pahihintulutan din ng panukala na pagpasyahan ang mga nakabinbing abiso at apelang mas mababa sa halagang iyon na para bang umiiral na ang hangganan nang ilabas ang mga ito. Nakadepende sa mga maisasabatas na probisyon ang magiging epekto nito sa mga kasalukuyang kaso.

Para sa mga kasong walang pandaraya, iminungkahi ng konseho na ibaba sa 5% ang multa kung mabayaran ang buwis at interes sa loob ng itinakdang panahon matapos ang utos sa paghatol. Magiging 30 araw ang panahon sa ilalim ng Section 73 at 60 araw naman sa ilalim ng Section 74A. Aalisin ang minimum na multang Rs 10,000 sa gayong mga kaso.

Ibababa mula Rs 25,000 tungo sa Rs 10,000 ang pinakamataas na pangkalahatang multa sa ilalim ng Section 125, na ginagamit kapag walang itinakdang partikular na multa. Iminungkahing limitahan sa Rs 40 crore ang paunang deposito para sa mga apelang multa lamang ang pinagtatalunan, na paghahatian nang pantay sa pagitan ng central GST at GST ng estado o Union territory.

Isa pang rekomendasyon ang magpapatibay sa mga abisong sumasaklaw sa ilang taon ng pananalapi. Dinidinig ang usaping ito sa korte, kabilang sa Rolmat LLP v Union of India, Writ Petition No. 16848/2025. Sa utos noong Abril 17, 2026, iniatas ng Bombay High Court na dinggin ito ng mas malaking lupon; ayon sa pagsusuri ng Trilegal, hindi pa ito naitatatag.

Tinutugunan ng mga tuntunin sa pagpaparehistro at diskuwento ang mga pang-araw-araw na abala

Magkakaroon ang maliliit na nagbebentang gumagamit ng mga online platform ng iminungkahing opsiyong italaga bilang pangunahing lugar ng negosyo ang bodega ng isang platform sa mga estadong wala silang sariling pisikal na lokasyon.

Inilaan ang paraang ito sa mga nagbebentang nagpapasa ng input tax credit na hanggang Rs 2.5 lakh bawat buwan. Kakailanganin ang tunay na presensiya, pisikal na beripikasyon at pagpapatotoo sa Aadhaar sa isang estado. Kakailanganin naman sa ilalim ng itinakdang mga kondisyon ang pahintulot ng platform para sa pagpaparehistro sa ibang mga lugar.

Tinataya ng mga opisyal na maaaring magkaroon ng access sa pambansang pamilihan ang humigit-kumulang 950,000 maliliit na nagbebenta dahil sa hakbang na ito. Magagawa ng nagbebenta na mag-imbak ng mga produkto nang mas malapit sa mga kostumer nang hindi nagtatatag ng hiwalay na opisina sa bawat estadong pinag-iimbakan ng platform ng kanilang mga produkto.

Nilalayon ding magbigay ang registration form na GST REG-01 ng mas malinaw na mga pagpipiliang dokumento, kasama ang mga itinakdang kinakailangan sa impormasyon at mga tool sa pag-navigate sa portal. Iminungkahi ng konseho ang pagpaparehistro sa loob ng tatlong araw ng trabaho para sa mga tinukoy na kuwalipikadong aplikante at awtomatikong pag-apruba sa maraming karaniwang pagbabago sa mga detalye ng pagpaparehistro.

Tinutugunan din ng pakete sa Nobyembre ang mga diskuwentong ipinagkakaloob matapos ang bentahan at ang kaugnay na mga credit note. Itinatala ng credit note ang pagbawas sa halaga ng naunang invoice. Layunin ng mas malinaw na pagtrato na tulungan ang mga distributor at retailer na pagtugmain ang mga diskuwento, invoice at rekord ng buwis.

Umaabot hanggang 2027 ang mga reporma sa credit at eksport

Iminungkahi ng konseho na alisin ang mga paghihigpit sa input tax credit para sa health at life insurance ng mga empleyado, outdoor catering, mga telecom tower, mga pipeline sa labas ng lugar ng pabrika at libreng sample. Sasaklawin din ng kaluwagan ang tinukoy na mga nag-expire na stock na inaatasan ng batas na sirain o alisin sa mga talaan ng negosyo, alinsunod sa mga pinal na kondisyon.

Magiging maibabalik ang naipong credit sa mga kuwalipikadong capital goods para sa credit na nakuha simula Abril 1, 2027 sa ilalim ng iminungkahing balangkas. Ipapamahagi ang mga refund sa loob ng 60 buwan. Iminumungkahi rin ng pakete na alisin ang paghihigpit na naglilimita sa export turnover na ginagamit sa ilang pagkalkula ng refund sa 1.5 ulit ng halaga ng maihahambing na suplay sa loob ng bansa.

Isa ring pokus ang mga serbisyong tagapamagitan. Inilalarawan sa unang yugto ang paglilipat ng lugar ng suplay mula sa lokasyon ng tagapamagitan tungo sa lokasyon ng tatanggap. Tinutukoy ng tuntuning ito kung saan itinuturing na ibinigay ang serbisyo para sa layunin ng GST, at maaari nitong maapektuhan kung kuwalipikado bilang eksport ang serbisyong ibinigay sa kostumer sa ibang bansa.

Palalawakin ng magkakahiwalay na rekomendasyon ang pagtrato bilang eksport sa mga serbisyong ibinibigay sa o sa pamamagitan ng mga sangay sa ibang bansa, at babaguhin ang lugar ng suplay para sa mga tinukoy na serbisyong ginagawa sa mga produktong pisikal na ibinigay ng tatanggap. Mananatiling nakasalalay sa iba pang naaangkop na kondisyon ang pagtrato bilang eksport.

Kabilang sa mga pagbabagong iminungkahing ipatupad sa mga tax return simula Abril 2027 ang alternatibong paraan sa pagtugon sa mga hindi pagtutugma sa pagitan ng mga deklarasyon ng benta, tax return ng pagbabayad at mga rekord ng credit sa pagbili. Layunin naman ng iba pang panukala na pagtugmain ang mga takdang panahon para sa pagwawasto at bigyan ng pagkakataong marinig ang mga negosyo bago harangin ang credit.

Sa prinsipyo, inaprubahan ang opsiyonal na taunang tax return para sa mga kuwalipikadong negosyong may turnover na hanggang Rs 5 crore na pawang sa mga mamimili lamang nagbebenta, kasama ang quarterly na pagbabayad ng buwis. Inaasahang ihaharap sa susunod na pulong ng konseho ang detalyadong balangkas nito. Lilimitahan ng mga iminungkahing reporma sa transportasyon ang pagsita sa mga sasakyan sa mga partikular na kaso batay sa intelihensiya at mangangailangan ng pag-apruba ng nakatataas na opisyal; iminungkahi naman ang administrasyong walang direktang pakikipag-ugnayan sa opisyal simula sa taon ng pananalapi 2027-28.

Kalendaryo ng pagpapatupad

Sunod-sunod na desisyon ng konseho, abiso, pagbabago sa mga sistema at amyenda sa batas ang nakatakdang harapin ng mga negosyo. Kabilang sa mahahalagang petsa ang:

• Oktubre 8, 2026: Inirekomenda sa ika-57 pulong ng GST Council ang mga reporma sa refund, pagpaparehistro, credit, pagpapatupad ng batas at mga tax return.
• Oktubre 26, 2026: Itinatakda sa Notification No. 03/2026-Central Tax ang pagsisimula ng Section 155 ng Finance Act, 2026.
• Nobyembre 1, 2026: Magkakabisa ang mga tinukoy na amyenda sa refund, kasabay ng pagsisimula ng paunti-unting pagpapatupad sa administrasyon.
• Abril 1, 2027: Nakatakdang petsa para sa mas malawak na mga pagbabago sa batas at iminungkahing simula ng kuwalipikadong credit sa capital goods sa ilalim ng pinalawak na balangkas ng refund.
• Taon ng pananalapi 2027-28: Iminungkahing simulan ang administrasyong walang direktang pakikipag-ugnayan sa opisyal.

Nakasentro ang agarang pagbabago sa pag-access sa mga refund at pagpapasimple ng mga proseso. Nakadepende naman ang mas malawak na pagbabago sa Parlamento, mga lehislatura ng mga estado at teknolohiyang kailangan upang maisagawa ang mga bagong tuntunin sa araw-araw na operasyon.

Mahahalagang punto

• Magkakaroon ng access ang mga kuwalipikadong negosyong apektado ng baligtad na estruktura ng taripa sa pansamantalang refund na hanggang 90%, alinsunod sa mga kondisyon at pagtatasa ng panganib.
• Para lamang sa mga produktong iniluwas nang binayaran ang buwis ang eksepsiyon sa minimum na refund na Rs 1,000.
• Paisa-isang yugto ang pagpapakilala ng automation sa refund para sa mga bagong aplikasyon.
• Inaatasan ng CBIC ang mga opisyal na magharap ng ebidensiya ng layuning umiwas sa buwis bago gamitin ang mga tinukoy na probisyon para sa pandaraya.
• Nangangailangan ng batas ang mga pagbabago sa kapangyarihang umaresto, hangganan para sa pag-uusig at mga parusa; Abril 1, 2027 ang target na petsa.
• Maaaring makabawas sa mga gastos ang mga panukala sa pagpaparehistro, tax credit at eksport; ang pagiging kuwalipikado ay itatakda sa mga pinal na tuntunin.