Nag-aalok ang Indonesia ng hanggang 100% bawas sa multa sa buwis, ngunit mas maaga ang mga deadline ng pagbabayad kaysa sa takdang paghahain ng aplikasyon sa 2028

Magkakahiwalay ang mga Deadline sa Pagbabayad at Paghahain ng Aplikasyon

Nag-aalok ang Directorate General of Taxes (DJP) ng Indonesia ng bawas na hanggang 100% sa ilang administratibong multa sa buwis sa ilalim ng KEP-239/PJ/2026, na magkakabisa sa 8 Oktubre 2026. Hanggang 1 Oktubre 2028 ang mga nagbabayad ng buwis para mag-apply, ngunit karaniwang kailangang magawa nang mas maaga ang mga hakbang para maging kuwalipikado, kabilang ang paghahain ng mga tax return at pagbabayad ng buwis.

Para sa mga kuwalipikadong late return, boluntaryong pagwawasto at huling pagbabayad ng buwis, pinakamalaki ang bawas sa panahon mula 8 Oktubre hanggang 31 Disyembre 2026. Bababa sa 50% ang bawas mula Enero hanggang Marso 2027 at sa 25% mula Abril hanggang Hunyo 2027. Iba-iba ang iskedyul para sa iba pang kategorya, kabilang ang mga bawas na 90% o 75% na nangangailangan sa mga nagbabayad ng buwis na magbayad ng bahagi ng multa.

Nilagdaan ni Director General of Taxes Bimo Wijayanto ang desisyong magpapatupad ng patakarang itinakda sa Regulation 71/2026 ng ministro ng pananalapi, na nag-amyenda sa Regulation 118/2024. Nakasaad sa desisyon na layunin ng patakaran na pahusayin ang pagsunod sa mga obligasyon sa buwis at suportahan ang pambansang ekonomiya.

Binabawasan ng Program Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi, o PSA, ang mga kuwalipikadong multa habang nananatiling babayaran ang mismong buwis. Kailangan pa ring bayaran ng nagbabayad ng buwis ang buwis at tuparin ang mga kondisyon para sa partikular na kategorya ng multa. Kailangan ng aplikasyon at desisyon mula sa DJP para maaprubahan.

Ang praktikal na hamon ay subaybayan ang ilang magkakaibang deadline nang sabay-sabay. Maaaring makaapekto sa pagiging kuwalipikado o laki ng bawas ang kaugnay na panahon ng buwis, petsa ng paghahain, petsa ng pag-isyu ng assessment o singil, at petsa ng pagbabayad. Dumarating ang deadline ng aplikasyon sa Oktubre 2028 matapos magsara ang mga pangunahing panahon para makasunod sa mga obligasyon.

Saklaw ng Ginhawa, at mga Natitira Pang Dapat Bayaran

Inilalarawan ng DJP ang PSA bilang ginhawa mula sa mga tinukoy na administratibong parusa, hindi bilang amnestiya sa buwis. Ang mga administratibong parusa ay dagdag na singil na ipinapataw sa mga pagkukulang gaya ng huling paghahain, huling pagbabayad o kulang na pagbabayad ng buwis. Ang pangunahing halaga ay ang orihinal na buwis na dapat sana ay nabayaran.

Iba ang legal na kaayusan ng amnestiya sa buwis; kabilang dito ang pagsisiwalat ng mga ari-arian at pagbabayad ng halagang pantubos sa ilalim ng kaugnay na batas sa amnestiya. Sa ilalim ng PSA, babayaran ng mga nagbabayad ng buwis ang mismong buwis at hihiling ng bawas o pag-aalis sa mga kuwalipikadong multa.

Mga multang hindi pa nababayaran o naaayos lamang ang kuwalipikadong mabawasan. Kung hinihingi ng isang kategorya ang pagbabayad ng bahagi ng multa, babayaran ng nagbabayad ng buwis ang hinihinging bahagi at hihiling ng bawas para sa natitirang kuwalipikadong halaga. Kailangan pa ring bayaran ang buwis na dapat bayaran ayon sa mga naaangkop na kondisyon.

Nakabatay ang desisyon sa Article 36(1)(a) ng General Provisions and Tax Procedures Law ng Indonesia, na karaniwang tinatawag na KUP Law, at Article 20 ng Land and Building Tax Law. Tinutukoy rin sa pagpapatupad nito ang Article 27A ng Regulation 118/2024, na inamyendahan ng Regulation 71/2026.

Gantimpala sa Mas Maagang Paghahain at Pagbabayad sa Tatlong Kategorya

Ang unang tatlong kategorya ay tungkol sa huling tax return, boluntaryong pagwawasto at huling pagbabayad o paghuhulog ng buwis. Saklaw ng mga ito ang taunang income tax return hanggang tax year 2025 at mga periodic return hanggang sa panahon ng buwis na Setyembre 2026, alinsunod sa mga kondisyon ng bawat kategorya.

Iniuulat sa taunang return ang income tax para sa isang taon. Iniuulat naman sa periodic return ang mga obligasyon para sa isang takdang panahon ng buwis. Tungkol sa mga return na nagpapakita ng kakulangan sa bayad ang mga kategorya ng huling paghahain at boluntaryong pagwawasto, ibig sabihin ay may buwis pang dapat bayaran matapos ibawas ang mga naunang naibayad.

Makakakuha ang mga kuwalipikadong nagbabayad ng buwis ng 100% bawas sa multa para sa kuwalipikadong hakbang mula 8 Oktubre hanggang 31 Disyembre 2026, 50% mula 1 Enero hanggang 31 Marso 2027, at 25% mula 1 Abril hanggang 30 Hunyo 2027. Kailangan ding mabayaran o maihulog ang kaugnay na buwis sa loob ng itinakdang panahon sa mga kaso ng boluntaryong pagwawasto at huling pagbabayad.

Para sa kuwalipikadong multa, walang matitirang babayaran sa 100% na bawas, kalahati ang matitira sa 50% na bawas, at tatlong-kapat ang matitira sa 25% na bawas. Sa lahat ng kaso, kailangan pa ring bayaran ang orihinal na buwis. Kaya naaapektuhan ng mas maagang pagsunod ang karagdagang singil, hindi ang orihinal na halagang dapat bayaran.

Dapat isaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis na magwawasto ng return ang mismong pagwawasto at ang kalalabasang bayad. Isang hakbang ang paghahain ng itinamang return; isa pang kondisyong maaaring magtakda kung makakakuha ng ginhawa ang pagbabayad ng karagdagang buwis.

Iba ang mga Tuntunin para sa mga Assessment at Singil

Saklaw ng tatlo pang kategorya ang mga multang nakatala sa tax assessment at tax collection bill. Ang Surat Ketetapan Pajak (SKP) ay isang tax assessment na pormal na nagtatakda ng katayuan o halagang dapat bayaran sa buwis. Ang Surat Tagihan Pajak (STP) ay isang singil para sa pagkolekta ng buwis. Saklaw din ng desisyon ang mga tinukoy na dokumento para sa Land and Building Tax, na kilala bilang PBB.

Tungkol ang ikaapat na kategorya sa mga SKP, SKP PBB at STP na nagmula sa mga pagsusuri at inilabas mula 8 Oktubre 2026 hanggang 30 Hunyo 2027. Dapat mabayaran o maihulog ang kaugnay na pangunahing buwis bago o pagsapit ng 30 Hunyo 2027. Para sa mga tinukoy na multa sa assessment, nakabatay ang bawas sa bilis ng pagbabayad matapos itong ilabas.

Maaaring makakuha ng 100% bawas sa multa ang mga kuwalipikadong SKP at SKP PBB na inilabas mula 8 Oktubre hanggang 31 Disyembre 2026 kung mababayaran ang pangunahing buwis bago o pagsapit ng 31 Disyembre 2026. May isa pang opsiyon na nagbibigay ng 100% bawas kung mababayaran ang pangunahing buwis sa loob ng isang buwan mula nang ilabas ang assessment, hanggang sa huling takdang petsa na 30 Hunyo 2027.

Kuwalipikado sa 50% bawas sa ilalim ng kaugnay na iskedyul ng assessment ang pagbabayad matapos ang isang buwan ngunit sa loob ng dalawang buwan. 25% naman ang bawas kung magbabayad lampas sa dalawang buwan. Parehong nakasalalay ang mga ito sa pagbabayad bago o pagsapit ng 30 Hunyo 2027, kaya mas maikli ang panahong kikilos kung malapit sa pagtatapos ng panahon ng programa inilabas ang assessment.

Iba ang pagkakabuo ng mga tinukoy na STP na nagmula sa mga pagsusuri. Kailangan ang pagbabayad ng 10% ng multa para makakuha ng 90% bawas. Para sa mga kuwalipikadong singil na inilabas mula 8 Oktubre hanggang 31 Disyembre 2026, maaaring bayaran ang halagang ito bago o pagsapit ng 31 Disyembre 2026. Nagbibigay rin ang iskedyul ng 90% bawas kung magbabayad sa loob ng isang buwan mula nang ilabas ang singil, hanggang sa huling takdang petsa na 30 Hunyo 2027.

Kailangan namang bayaran ang 25% ng kaugnay na multa sa STP para makakuha ng 75% bawas matapos ang isang buwan mula nang ilabas ito, at bago o pagsapit pa rin ng 30 Hunyo 2027. Mahalaga ang uri ng dokumento sa mga kaayusang ito: para sa ilang assessment, nakatali ang ginhawa sa pagbabayad ng pangunahing buwis, samantalang sa mga tinukoy na singil sa pagkolekta, kailangang bayaran ang bahagi ng multa.

Saklaw ang mga Lumang Utang at Multa sa Ari-arian

Saklaw ng ikalimang kategorya ang mga multang nasa SKP, SKP PBB, STP o STP PBB na inilabas bago ang 8 Oktubre 2026. Ayon sa mga kondisyong naaangkop sa kaso, kailangang mabayaran bago o pagsapit ng 30 Hunyo 2027 ang kaugnay na pangunahing buwis, utang sa buwis at/o kinakailangang bahagi ng multa.

Saklaw ng ikaanim na kategorya ang mga multang nasa STP o STP PBB na inilabas mula 8 Oktubre 2026 hanggang 30 Hunyo 2027. Kailangan ding mabayaran bago o pagsapit ng 30 Hunyo 2027 ang naaangkop na pangunahing buwis, utang sa buwis at/o bahagi ng multa. Tahasang kabilang sa mga kategoryang ito ng dokumento at sa kategorya ng pagsusuri ang mga administratibong multa sa PBB.

Hindi lamang mga multa sa huling paghahain ang maaaring saklawin ng mga kuwalipikadong parusa. Kabilang dito ang mga kuwalipikadong multa sa hindi paggawa o pagkumpleto ng mga invoice sa buwis sa ilalim ng Article 14(4) ng KUP Law, interes sa kulang na buwis na itinatag sa pamamagitan ng mga assessment, at ilang dagdag na halagang itinakda ng batas matapos ang mga pagsusuri.

Para sa PBB, maaaring may kaugnayan ang mga kuwalipikadong parusa sa paghahain ng Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP), isang deklarasyong naglalarawan sa ari-ariang nabubuwisan, gayundin sa mga resulta ng pagsusuri at huling pagbabayad. Nakadepende ang pagiging kuwalipikado at porsiyento ng bawas sa kaugnay na probisyon ng batas at mga kondisyon ng desisyon.

Kaya kailangang tukuyin ng mga nagbabayad ng buwis na may mga lumang dokumento ang eksaktong parusa at mga hinihinging bayad. Para lamang sa partikular na mga kategorya ang iskedyul ng 100%, 50% at 25% na bawas sa paghahain; may sarili namang mga tuntunin sa porsiyento at panahon ang ibang parusa.

Mas Mahabang Panahon para sa Ilang Assessment sa PPS

Tungkol ang ikapitong kategorya sa mga assessment na nagmula sa pagsusuri ng mga ari-ariang hindi isiniwalat o hindi ganap na isiniwalat ng mga kalahok sa Voluntary Disclosure Program, na kilala bilang PPS. Tinutukoy sa desisyon ang Finance Minister Regulation 196/PMK.03/2021, na namamahala sa programang iyon.

Para sa kategoryang ito, kailangang ilabas ang assessment mula 8 Oktubre 2026 hanggang 31 Disyembre 2027. Kailangan ding mabayaran o maihulog bago o pagsapit ng 31 Disyembre 2027 ang kaugnay na pangunahing buwis. Lampas ang mga petsang ito sa cutoff na Hunyo 2027 na ginagamit para sa karamihan ng ibang kategorya.

Paliwanag ng DJP na limitado ang probisyong ito sa mga multang nagmula sa pagsusuri ng mga naunang pagsisiwalat sa PPS. Pananagutan pa rin ng mga nagbabayad ng buwis ang buwis na nagmula sa mga ari-ariang tinutukoy.

Lalong mahalaga ang batayan ng assessment dahil magkakaiba ang mga deadline. Maaaring magkaiba ang mga panahong kuwalipikado para sa isang karaniwang assessment mula sa pagsusuri at assessment na may kaugnayan sa hindi kumpletong pagsisiwalat sa PPS, kahit parehong gumagamit ng SKP.

Kailangan sa mga Aplikasyon ang mga Deklarasyon at Kuwalipikadong Katayuang Legal

Kailangang tumupad ang mga aplikante sa Articles 23 at 24 ng Regulation 118/2024, na inamyendahan ng Regulation 71/2026. Dapat din nilang matugunan ang mga kinakailangan tungkol sa mga kasong legal, dahilan ng pagkakapatong ng multa at katayuan nito bilang hindi pa bayad.

Hindi dapat may nakabinbing kaugnay na kaso o iba pang legal na hakbang ang mga nagbabayad ng buwis, o dapat ay binawi na nila ito. Kabilang sa kailangang ebidensiya ang deklarasyong nagsasaad na walang isinampang ganitong kaso, o dokumentong humihiling ng pagbawi kung may isinagawang hakbang.

Mahalaga rin ang mga tuntunin sa pagtutol sa assessment. Tinutugunan ng mga kondisyon ang mga kasong hindi hinamon ang SKP sa pamamagitan ng pagtutol, binawi ang pagtutol nang may pag-apruba ng DJP, o hindi ito isinaalang-alang. Kailangan ding tumupad sa mga naaangkop na tuntuning pamproseso ang mga kaugnay na kahilingang bawasan o kanselahin ang mga assessment at singil.

Dapat ding maglaman ang hiwalay na deklarasyon ng pahayag na nagmula ang administratibong parusa sa pagkukulang o hindi kasalanan ng nagbabayad ng buwis. Kailangang lagyan ito ng duty stamp at pirmahan ng indibidwal na nagbabayad ng buwis o kinatawan ng kompanyang nagbabayad ng buwis. May halimbawang format sa Annex G ng KEP-239/PJ/2026.

May 14 uri ng impormasyong hinihingi sa format, kung naaangkop. Kabilang dito ang pangalan, taxpayer identification number (NPWP), posisyon, address at numero ng telepono ng lumagda; pangalan, NPWP at address ng kinakatawang nagbabayad ng buwis; numero at petsa ng pag-isyu ng assessment o singil; kaugnay na parusa; at pirma, pangalan at duty stamp.

Para sa mga aplikasyong may kinalaman sa PBB-P5L, hinihingi rin sa deklarasyon ang tax object number (NOP) at address ng lokasyon ng ari-arian. Kailangang samahan ng espesyal na power of attorney ang deklarasyong pinirmahan ng awtorisadong kinatawan.

Dalawang Aplikasyon ang Pinapayagan, at Hindi Saklaw ang Tatlong Multa

Maaaring magsumite ang isang nagbabayad ng buwis ng hindi hihigit sa dalawang aplikasyon para sa bawas o pag-aalis ng kaugnay na mga administratibong parusa. Kapag tinanggihan ang dalawang aplikasyon, wala nang ikatlong aplikasyon sa ilalim ng pamamaraang ito.

Ipinaalam ng DJP ang limitasyong ito sa pamamagitan ng opisyal nitong tax assistance account na @kring_pajak. Sa pahayag nito, na isinalin mula sa Indonesian, ipinaliwanag ng awtoridad:

Maaaring magsumite ng aplikasyon para sa pagbawas o pag-aalis ng mga administratibong parusa nang hanggang 2 beses. Kaya hindi na maaaring magsumite ng ikatlong aplikasyon.

Karaniwang kailangang ihain ang ikalawang aplikasyon sa loob ng tatlong buwan mula sa petsang ipinadala ng DJP ang desisyon nito sa unang aplikasyon. May eksepsiyon kung mapatutunayan ng nagbabayad ng buwis na mga pangyayaring hindi niya kontrolado ang naging sanhi ng pagkaantala. Dapat tumukoy ang ikalawang kahilingan sa assessment o singil na saklaw na ng desisyon ng DJP tungkol sa bawas sa multa.

Ibinubukod sa Article 21A ng inamyendahang regulasyon ang tatlong tinukoy na multa na may kaugnayan sa mga alitan sa buwis. Kabilang dito ang 30% multa sa ilang pagtutol na tinanggihan o bahagyang pinagbigyan lamang, 60% multa sa ilang apelang tinanggihan o bahagyang pinagbigyan lamang, at 60% multa matapos ang desisyon sa judicial review na nagdagdag sa buwis na dapat pang bayaran.

Ginagamit sa mga kalkulasyon ang halagang itinakda sa kaugnay na desisyon, bawas ang mga kuwalipikadong pagbabayad sa buwis na ginawa bago isumite ang pagtutol. Para sa mga nagbabayad ng buwis na nagtutimbang sa pagdulog sa alitan laban sa paghiling ng ginhawa, parehong nakaaapekto sa mga opsiyong magagamit ang uri ng parusa at katayuang pamproseso.

Paano Mag-apply at Aling mga Petsa ang Dapat Tandaan

Maaaring isumite ang mga aplikasyon sa pamamagitan ng Coretax DJP. Kailangang nakasulat sa Indonesian ang kahilingan at kasama rito ang kalkulasyon ng multa ng nagbabayad ng buwis at mga dahilan ng paghiling ng ginhawa. Isang STP o SKP lamang ang saklaw ng bawat kahilingan.

Ang hakbang sa serbisyo ay Layanan WP, kasunod ang Layanan Buat Permohonan Layanan Administrasi, at pagkatapos ay AS.26 Keberatan dan Non Keberatan. Ang tinukoy na subservice ay AS.26-03 LA.26-03 Permohonan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administratif. Ina-upload ng mga aplikante ang mga kailangang dokumento, kabilang ang deklarasyong may duty stamp at katibayan ng pagbabayad sa pangunahing buwis.

Sunod-sunod ang mga pangunahing petsa, at nauuna ang mga obligasyon sa pagbabayad at paghahain sa huling deadline ng aplikasyon:

• 8 Oktubre 2026: Magkakabisa ang KEP-239/PJ/2026 at magsisimula ang mga pangunahing panahon ng programa.
• 31 Disyembre 2026: Magsasara ang unang panahon para sa 100% bawas sa mga kuwalipikadong multa sa paghahain, pagwawasto at pagbabayad; may mga espesyal ding kondisyong umiiral sa ilang assessment at singil na inilabas sa panahong ito.
• 1 Enero hanggang 31 Marso 2027: Bababa sa 50% ang bawas para sa unang tatlong kategorya.
• 1 Abril hanggang 30 Hunyo 2027: Bababa sa 25% ang bawas para sa mga kategoryang iyon, at magsasara sa 30 Hunyo ang karamihan sa mga panahon ng pagbabayad at dokumento.
• 31 Disyembre 2027: Magsasara ang panahon ng pag-isyu at pagbabayad sa pangunahing buwis para sa mga kuwalipikadong assessment na may kinalaman sa hindi kumpletong pagsisiwalat ng mga ari-arian sa PPS.
• 1 Oktubre 2028: Deadline sa pagsusumite ng mga aplikasyon sa ilalim ng programa.

Ang petsa sa 2028 ang deadline ng paghiling ng ginhawa sa DJP matapos magawa ang mga kuwalipikadong hakbang sa kani-kanilang panahon. Kailangang itago ng mga nagbabayad ng buwis ang kaugnay na mga return, assessment, singil at rekord ng pagbabayad upang masuri ang mga petsa at halagang sumusuporta sa kanilang aplikasyon.

Mahahalagang Punto

• Nag-aalok ang DJP ng hanggang 100% bawas sa mga tinukoy na administratibong multa sa buwis sa ilalim ng KEP-239/PJ/2026.
• Kailangan pa ring bayaran ang mismong buwis; ang mga kuwalipikadong multang hindi pa bayad ang maaaring bawasan.
• Sinasaklaw ng pitong kategorya ang mga huling return, boluntaryong pagwawasto, huling pagbabayad, assessment, singil sa pagkolekta at ilang natuklasan sa PPS.
• Nakadepende ang porsiyento ng bawas sa parusa, dokumento at takdang panahon; kailangan sa ilang kategorya ang pagbabayad ng 10% o 25% ng multa.
• Kailangang makumpleto ang karamihan sa mga kuwalipikadong hakbang bago o pagsapit ng 30 Hunyo 2027. Hanggang 31 Disyembre 2027 naman ang ilang kaso sa PPS.
• Magsasara sa 1 Oktubre 2028 ang mga aplikasyon, alinsunod sa mga kinakailangan sa pagiging kuwalipikado at pamamaraan.
• Dalawa lamang ang pinapayagang aplikasyon, at hindi saklaw ang tatlong tinukoy na multa na may kaugnayan sa mga alitan sa buwis.