Inilunsad ng Timog Korea ang mga Kauna-unahang Paghahain ng Pandaigdigang Minimum na Buwis, Pasimula ng Bagong Panahon ng Pagbubuwis sa mga Kumpanya

Nagsisimula ang Bagong Panahon ng Pagbubuwis sa mga Multinasyonal na Kumpanya

Bubuksan ng National Tax Service (NTS) ng Timog Korea sa susunod na buwan ang pagtanggap ng unang pangkat ng mga paghahain sa ilalim ng makasaysayang rehimen ng pandaigdigang minimum na buwis sa mga korporasyon, na nagmamarka ng malaking pagbabago sa paraan ng pagbubuwis ng mundo sa mga multinasyonal na negosyo. Simula Mayo 1, mahigit 2,500 pangkat ng multinasyonal na negosyo na nagpapatakbo sa Korea, na binubuo ng mahigit 10,000 indibiduwal na entidad, ang kailangang magsimulang magsumite ng masalimuot na dokumentasyong magtitiyak na magbabayad sila ng buwis na hindi bababa sa 15 porsiyento sa kanilang pandaigdigang kita.

Ang panahon ng paghahain, na magtatagal hanggang Hunyo 30, 2026, ang unang takdang petsa ng pagsunod sa mga patakaran para sa taong piskal 2024. Pinagtibay ng Timog Korea ang mga patakarang ito noong Disyembre 2022. Haharapin ng mga kumpanyang pasok sa mga pamantayan, kabilang ang halos lahat ng malalaking lokal na conglomerate pati na ang mga dayuhang higanteng gaya ng Google at Apple, ang bagong kalagayang sistematikong binabaklas ang mga kanlungan sa buwis at estratehiya sa paglilipat ng tubo. Saklaw ng rehimen ang mga kumpanya anuman kung nakabase sa Seoul, Silicon Valley o sa ibang hurisdiksiyon ang kanilang pinakahuling namumunong entidad.

Kaayon ang inisyatibang ito ng balangkas ng Pillar Two ng Base Erosion and Profit Shifting 2.0 ng Organization for Economic Cooperation and Development, na inaprubahan ng 143 bansa upang pigilan ang mapaminsalang kompetisyon sa buwis. Sa ilalim ng sistemang ito, kung magbabayad ang isang subsidiary sa hurisdiksiyong mababa ang buwis ng aktuwal na antas na mas mababa sa 15 porsiyento, kailangang punan ang kakulangan sa lokasyon ng subsidiary o sa bansang kinaroroonan ng namumunong kumpanya. Ang Timog Korea ang unang hurisdiksiyong ganap na nagpatupad ng mga patakarang ito, kaya nangunguna ang Seoul sa pandaigdigang kilusang muling humuhubog sa mga hangganan ng pagbubuwis sa mga korporasyon.

Malaki ang saklaw ng gawaing ito. Nagpadala ang NTS ng gabay sa paghahain sa 10,188 lokal na entidad na kabilang sa 2,547 magkakaibang pangkat ng multinasyonal na negosyo. Kailangang kumpletuhin ng mga entidad na ito ang kanilang unang GloBE Information Return at bayaran ang anumang pananagutan sa karagdagang buwis sa loob ng itinakdang panahon. Hindi saklaw ng mga kinakailangang ito ang mga entidad ng pamahalaan, internasyonal na organisasyon, nonprofit na grupo at pondo ng pensiyon, ngunit saklaw ang halos lahat ng iba pang malalaking istruktura ng korporasyon.

Pag-unawa sa Mekanismo ng Pandaigdigang Minimum na Buwis

Gumagana ang pandaigdigang minimum na buwis sa pamamagitan ng dalawang magkakaugnay na mekanismong tinatawag na Income Inclusion Rule (IIR) at Undertaxed Profits Rule (UTPR). Ang mga teknikal na probisyong ito ang bumubuo sa saligan ng tinatawag ng mga propesyonal sa buwis na GloBE Rules, na pinaikling tawag sa Global Anti-Base Erosion. Para sa karaniwang nagmamasid sa negosyo, nagtatakda ang mga patakarang ito ng pinakamababang antas na hindi maaaring babaan ng aktuwal na mga singil sa buwis nang hindi nagkakaroon ng obligasyong magbayad ng karagdagang buwis.

Sa ilalim ng IIR, kailangang magbayad ng karagdagang buwis ang pinakahuling namumunong entidad sa Korea sa mga tubong kinita ng mga subsidiary sa mga hurisdiksiyong mas mababa sa 15 porsiyento ang aktuwal na antas ng buwis. Kung hindi saklaw ng IIR sa sariling bansa ang namumunong kumpanya, lilipat ang pananagutan sa mga intermediate na namumunong entidad o mga bahagyang pag-aari ng mga namumunong entidad sa loob ng kadena ng korporasyon. Nagsisilbing panagot ang UTPR: pinahihintulutan nito ang mga bansang pinatatakbuhan ng multinasyonal na maningil ng karagdagang buwis kung hindi ipatupad ng hurisdiksiyon ng namumunong kumpanya ang IIR.

Isaalang-alang ang isang kongkretong halimbawa: May subsidiary ang isang conglomerate sa Korea sa Bansang A, kung saan wala itong binabayarang buwis sa kita nitong 10 bilyong won, at sangay sa Bansang B, kung saan nagbabayad ito ng 1 bilyong won (5 porsiyento) sa kitang 20 bilyong won. Sa ilalim ng mga bagong patakaran, kailangang magbayad ang kumpanya sa NTS ng Korea ng kabuuang 3.5 bilyong won na karagdagang buwis: 1.5 bilyong won para sa Bansang A (15 porsiyento ng 10 bilyon) at 2 bilyong won para sa Bansang B (10 porsiyentong karagdagang buwis sa kitang 20 bilyong won).

Saklaw ng mga Kinakailangan sa Paghahain ng Timog Korea

Natukoy ng NTS ang humigit-kumulang 2,547 pangkat ng multinasyonal na negosyo na may 10,188 sangkap na entidad sa Korea na saklaw ng mga kinakailangang ito. Nakabatay ang pamantayan sa pagsasama sa pinagsama-samang kita: kailangang nagtala ang mga pangkat ng hindi bababa sa 750 milyong euro (humigit-kumulang 1.1 trilyon hanggang 1.3 trilyong won ng Korea) na taunang kita sa dalawa man lamang sa apat na naunang taong piskal. Para sa mga paghahain ngayong isinasagawa para sa taong piskal 2024, sinuri ng mga awtoridad ang mga bilang ng kita mula 2020 hanggang 2023.

Mahalagang tandaan na hiwalay sa lokasyon ng punong tanggapan ng pinakahuling namumunong kumpanya ang obligasyong maghain sa Timog Korea. Kahit nasa hurisdiksiyong hindi nagpatupad ng mga patakaran sa pandaigdigang minimum na buwis ang namumunong kumpanya, kailangan pa ring maghain sa NTS ang mga subsidiary nito sa Korea. Sa kabilang banda, ganap na hindi saklaw ng mga kaayusang ito ang mga entidad ng pamahalaan, internasyonal na organisasyon, nonprofit na organisasyon at pondo ng pensiyon.

Masusing susuriin ang mga kumpanyang may puhunan mula sa ibang bansa sa unang panahon ng paghahain na ito. Namahagi ang NTS ng mga detalyadong gabay sa Ingles at Koreano, kabilang ang 2024 Global Minimum Tax Filing Guide, upang tulungan ang mga entidad sa masalimuot na pagkukuwenta batay sa hurisdiksiyon. Nakatakda sa Mayo 8 ang isang nakalaang sesyon ng pagbibigay-kaalaman para sa mga kumpanya at ahente sa buwis upang talakayin ang mga batayang pamamaraan at mga usaping kinakaharap sa aktuwal na pagpapatupad.

Mga Teknikal na Pagbabago at Safe Harbor para sa 2025

Nagdulot ng dagdag na antas ng kasalimuotan at kaluwagan sa balangkas ang mga kamakailang pagbabago sa batas. Nagpakilala ang Batas Blg. 20612, na pinagtibay noong Disyembre 31, 2024, ng ilang pagbabago na magkakabisa sa mga taong piskal na magsisimula sa o pagkalipas ng Enero 1, 2025 at makaaapekto sa pagkukuwenta ng mga kumpanya sa kanilang mga obligasyon.

Kabilang sa mahahalagang pagbabago ang Artikulo 67(4), na nagtatakda ng natatanging pagtrato sa mga pagkalugi. Sa halip na kalkulahin ang kabuuang mga pagsasaayos sa ipinagpalibang buwis, maaari nang ilapat ng mga sangkap na entidad ang 15 porsiyento ng mga pagkalugi sa ilalim ng GloBE bilang ipinagpalibang asset sa buwis batay sa hurisdiksiyon. Kapag pinili ito sa unang taong piskal, awtomatiko itong magpapatuloy sa mga susunod na taon. Ipinatutupad din ng Artikulo 80 ang Transitional UTPR Safe Harbour, na nagtatakda sa halagang karagdagang buwis sa ilalim ng UTPR bilang sero kung nagpapanatili ang hurisdiksiyon ng pinakahuling namumunong entidad ng antas ng buwis sa kita ng korporasyon na hindi bababa sa 20 porsiyento. Partikular na naaangkop ang ligtas na pananggalang na ito sa mga taong piskal na magsisimula sa o bago ang Disyembre 31, 2025 at magtatapos bago ang Disyembre 31, 2026.

Nililinaw rin ng mga pagbabago ang mga paraan ng paghahati-hati sa mga karagdagang buwis sa ilalim ng UTPR at pinalalawig ang mga takdang petsa ng paghahain. Tinutukoy na ngayon ng Artikulo 83 na kung ang karaniwang petsa ng paghahain ng GloBE Information Return ay bago ang Hunyo 30, 2026, awtomatiko itong mapapahaba hanggang sa petsang iyon. Sumasalamin ang mga probisyong ito sa patuloy na gabay sa administrasyon ng OECD, kabilang ang mga update noong Disyembre 2023 na sistematikong isinama ng Timog Korea sa lokal na batas.

Hamon sa Pamamahala ng Datos

Sa likod ng balangkas pambatasan ay may mabigat na hamon sa pagpapatakbo. Kailangan na ngayong mangalap, magsuri at mag-ulat ang mga departamento ng buwis ng datos na mas detalyado kaysa dati sa maraming hurisdiksiyon at pamantayan sa accounting. Nangangailangan ang GloBE Information Return ng mga detalye tungkol sa istruktura ng organisasyon, kompensasyong ibinibigay sa anyo ng sapi, mga gastusin sa pensiyon at maraming pagpili na sumasaklaw sa buong pangkat ng multinasyonal na negosyo.

Lalo pang nagpapasalimuot sa usapin ang pangangailangan ng mga kumpanya na pagtugmain ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga pamantayan sa financial accounting (na nagtatakda ng kita sa ilalim ng GloBE) at tax accounting (na nagtatakda ng mga saklaw na buwis). Para sa mga multinasyonal na kumpanya ng U.S., kabilang dito ang pag-uugnay ng mga kalkulasyon sa umiiral na mga sistema ng kredito sa buwis sa ibang bansa, kita sa ilalim ng Subpart F at mga rehimen ng Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI). Kailangang magkakatugma at kumpleto ang datos, at makuha ito sa mas maigsi na mga takdang panahong kaayon ng mga probisyon sa buwis kada quarter.

Higit na binibigyang-diin ng mga propesyonal sa buwis ang pangangailangan sa mga arkitektura ng datos na nagsisilbing iisang mapagkakatiwalaang sanggunian at nagsasama-sama ng impormasyon mula sa magkakaibang sistema ng ERP, spreadsheet at mga rekord sa email. Kung walang awtomatikong daloy ng trabaho at mga espesyalisadong makina sa pagkukuwenta, nanganganib na mabigatan nang husto kahit ang mga sopistikadong departamento ng buwis sa mga obligasyon sa pagsunod.

Pandaigdigang Konteksto at Eksepsiyon ng U.S.

Kabaligtaran ng mahigpit na pagpapatupad ng Timog Korea ang mga kamakailang pagbabagong nakaapekto sa mga multinasyonal na kumpanya ng Amerika. Sa pulong ng G7 noong Hunyo 2025 sa Banff, Canada, nakipagkasundo ang mga ministro ng pananalapi sa isang kompromisong epektibong nag-aalis sa mga multinasyonal na korporasyong nakabase sa U.S. sa pagpapatupad ng ibang mga bansa sa Pillar Two. Bahagyang pinangunahan ni Treasury Secretary Scott Bessent ang negosasyon sa kaayusang ito, na naging bahagi ng kasunduan upang alisin sa batas ng U.S. ang mga iminungkahing probisyon sa pagganti na magpaparusa sana sa mga dayuhang kumpanyang nagpapatakbo sa Amerika.

Nangangahulugan ang eksepsiyong ito na habang ganap na kailangang sumunod ang mga multinasyonal na kumpanya ng Korea at Europa, maaaring makaiwas sa minimum na 15 porsiyento ang mga katunggaling Amerikano sa pamamagitan ng pagbubukod sa kitang nakabatay sa aktuwal na operasyon at iba pang puwang sa mga patakaran. Lumilikha ang pagkakaibang ito ng sistemang may dalawang antas, kung saan malaki ang pagkakaiba ng mga obligasyon sa pagsunod batay sa lokasyon ng punong tanggapan ng korporasyon. Samantala, ipinatupad din ng kalapit na Vietnam ang sarili nitong Decree 236, na may bisa nang pabalik sa taong piskal 2024, kaya nagkaroon sa buong Asya ng magkakaibang pagpapatupad na may maliliit na pagkakaiba.

Pagtatapos sa mga Bentahe ng mga Kanlungan sa Buwis

Pangunahing binabago ng pandaigdigang minimum na buwis ang mga kalkulasyon para sa mga tradisyonal na hurisdiksiyong mababa ang buwis. Nanganganib nang mawalan ng saysay ang Cayman Islands, Bermuda at mga kahalintulad na islang dating nag-aalok ng halos serong aktuwal na antas ng buwis, maliban kung magreporma ang mga ito. Ayon sa datos ng OECD, dati nang nag-aalok ang mga bansang sentro ng pamumuhunan ng mga aktuwal na antas na hanggang 1.6 porsiyento habang nagtataglay ng dayuhang direktang pamumuhunang lampas sa 150 porsiyento ng GDP.

Bilang tugon, nagtataas ng mga singil sa buwis ang mga dating kanlungan. Itinaas ng Ireland sa 15 porsiyento ang singil nito sa buwis sa mga korporasyon, habang nagpatupad naman ng pagbubuwis sa korporasyon ang Bermuda. Sumusunod din ang Singapore at iba pang sentrong pinansiyal. Nagwawakas na ang panahong legal na naiiwasan ng mga multinasyonal na kumpanya ang pagbabayad ng bilyun-bilyong buwis sa pamamagitan ng paglilipat ng mga di-nahahawakang asset sa mga korporasyong papel sa Caribbean. Gaya ng binanggit ng mamamahayag na Briton na si Nicholas Shaxson sa aklat niyang Treasure Islands, dati nang tumutulong ang mga hurisdiksiyong ito sa mga kumpanya na makaiwas sa mga patakaran ng ibang bansa; ngayon, mahigpit na sinasawata na ang ganitong pag-iwas sa buong mundo.

Suporta sa Pagsunod at Pagpapatupad

Nangako ang NTS ng malawak na suporta upang matiyak ang maayos na pagpapatupad. Binigyang-diin ng ahensiya sa isang opisyal na pahayag sa media ang pangako nitong tulungan ang mga nagbabayad ng buwis sa panahong ito ng pagbabago.

Tutulungan naming matiyak ang maayos na pagpapatupad ng sistema ng pandaigdigang minimum na buwis, na nagmamarka sa pagsisimula ng bagong kaayusan sa pandaigdigang pagbubuwis, at aktibo naming susuportahan ang mga kumpanya sa pagtupad sa kanilang mga obligasyon.

Kabilang sa tulong na ito ang suporta bago maghain na isinagawa noong Marso at Abril, mga detalyadong checklist at mga iniangkop na mapagkukunan para sa iba't ibang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Maaaring umabot sa 100 milyong won ng Korea ang mga multa sa hindi pagsunod dahil sa maling deklarasyon o hindi pagsusumite ng GloBE Information Return. Gayunman, nagpahiwatig ang NTS ng pagiging maluwag sa panahon ng transisyon at maaari nitong iwaksi ang mga multa kung ganap na isisiwalat ng mga kumpanya ang kanilang mga pamamaraan sa pagkukuwenta. May multa rin sa huling pagbabayad ng kulang na karagdagang buwis, bagaman ibinababa ito nang 50 porsiyento sa unang yugto ng pagpapatupad.

Ang Mahahalagang Punto

• Magsisimula sa Mayo 1, 2026 ang unang panahon ng paghahain ng Timog Korea para sa pandaigdigang minimum na buwis, at Hunyo 30, 2026 ang takdang petsa para sa mga deklarasyon ng taong piskal 2024.
• Saklaw ng rehimen ang 2,547 pangkat ng multinasyonal na negosyo na may mahigit 10,000 entidad na nagpapatakbo sa Korea, kabilang ang malalaking lokal na conglomerate at mga dayuhang subsidiary.
• Kailangang tiyakin ng mga kumpanyang lumampas sa 750 milyong euro ang pinagsama-samang kita sa dalawa man lamang sa nakaraang apat na taon na magbabayad sila ng hindi bababa sa 15 porsiyentong aktuwal na buwis sa buong mundo.
• Gumagamit ang sistema ng Income Inclusion Rules at Undertaxed Profits Rules upang maningil ng karagdagang buwis sa mga tubong naitala sa mga hurisdiksiyong mababa ang buwis.
• Nagpapakilala ang mga pagbabago sa 2025 ng natatanging pagtrato sa mga pagkalugi, mga pananggalang sa panahon ng transisyon at pagpapalawig sa takdang petsa ng paghahain hanggang Hunyo 30, 2026.
• Mahigpit man ang mga pamantayan sa pagsunod ng Timog Korea, kasalukuyang hindi saklaw ng pagpapatupad sa Pillar Two ang mga multinasyonal na kumpanyang nakabase sa U.S. alinsunod sa mga kamakailang kasunduan ng G7.
• Nanganganib na mawala ang mga mapagkumpitensiyang bentahe ng tradisyonal na mga kanlungan sa buwis habang nagiging pandaigdigang pamantayan ang minimum na 15 porsiyento.